La detrazione sull'Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche (IRPEF) è pari al 19% della spesa sostenuta per l'acquisto e l'eventuale adattamento del mezzo di trasporto. Può essere fatta valere al momento della denuncia dei redditi.
Si può fruire dell'intera detrazione per il primo anno, oppure, in alternativa, optare per la sua ripartizione in quattro quote annuali di pari importo.
È possibile fruire della detrazione d'imposta in questione fino al limite di spesa di euro 18.075,99 nel quadriennio considerando sia per il costo di acquisto del veicolo, sia per le spese sostenute per interventi di manutenzione straordinaria che nel tempo si sono resi necessari sul veicolo stesso.
Per le persone con disabilità per le quali, ai fini della detrazione, non è necessario l'adattamento del veicolo, la soglia dei 18.075,99 euro vale solo per le spese di acquisto del veicolo, restandone escluse le ulteriori spese per interventi di adattamento necessari a consentirne l'utilizzo (ad esempio, la pedana sollevatrice, ecc.).
La detrazione spetta, per un solo veicolo, solo ogni quattro anni, salvi i casi in cui:
Nei casi indicati, è possibile accedere nuovamente al beneficio.
Attenzione: in caso di trasferimento del veicolo a titolo oneroso o gratuito prima del decorso del termine di due anni dall'acquisto, è dovuta la differenza fra l'imposta dovuta in assenza di agevolazioni e quella risultante dall'applicazione delle agevolazioni stesse, ad eccezione del caso in cui la persona con disabilità, a seguito di mutate necessità legate alle proprie condizioni di salute, ceda il veicolo per acquistarne uno nuovo sul quale realizzare nuovi e diversi adattamenti.
Sono detraibili, sempre con il vincolo dei quattro anni, anche le spese per le riparazioni dei veicoli adattati che non rientrano nell'ordinaria manutenzione. Si precisa che la detrazione delle spese sostenute per le manutenzioni straordinarie spetta per una sola volta nel corso del quadriennio e nel limite massimo di euro 18.075,99.
Attenzione: sono escluse le spese sostenute per gli interventi dovuti a normale usura del mezzo come pure i costi di esercizio quali, ad esempio, la tassa di possesso, il premio assicurativo, il carburante, i pneumatici e il lubrificante.
Possono accedere alla riduzione dell'IVA al 4%:
La detrazione IRPEF è applicata all'acquisto di veicoli, nuovi o usati, alle seguenti condizioni:
La detrazione IRPEF riguarda:
Il veicolo non deve essere necessariamente adattato. Le persone con disabilità motoria per le quali vige l'obbligo di adattamento dovranno allestire conseguentemente il mezzo.
L'agevolazione, oltre che per la vettura vera e propria, riguarda anche l'acquisto di optional che avviene contestualmente alla compravendita del veicolo oppure l'installazione di adattamenti necessari al disabile per la guida del veicolo anche in vetture dallo stesso già possedute. Con la circolare 17/E del 2015, l'Agenzia delle Entrate ha inoltre chiarito che l'IVA agevolata per gli aventi diritto si applica anche nel caso di riparazione degli adattamenti che sono stati realizzati sulle autovetture dei soggetti disabili e persino alle cessioni dei ricambi relativi ai medesimi adattamenti.
L'agevolazione spetta sia quando il veicolo è intestato alla stessa persona con disabilità, sia quando risulta intestato ad un familiare di cui è «fiscalmente a carico».
Possono accedere alla riduzione dell'IVA al 4%:
La detrazione IRPEF è applicata all'acquisto di veicoli, nuovi o usati, alle seguenti condizioni:
La detrazione IRPEF riguarda:
Il veicolo non deve essere necessariamente adattato. Le persone con disabilità motoria per le quali vige l'obbligo di adattamento dovranno allestire conseguentemente il mezzo.
L'agevolazione, oltre che per la vettura vera e propria, riguarda anche l'acquisto di optional che avviene contestualmente alla compravendita del veicolo oppure l'installazione di adattamenti necessari al disabile per la guida del veicolo anche in vetture dallo stesso già possedute. Con la circolare 17/E del 2015, l'Agenzia delle Entrate ha inoltre chiarito che l'IVA agevolata per gli aventi diritto si applica anche nel caso di riparazione degli adattamenti che sono stati realizzati sulle autovetture dei soggetti disabili e persino alle cessioni dei ricambi relativi ai medesimi adattamenti.
L'agevolazione spetta sia quando il veicolo è intestato alla stessa persona con disabilità, sia quando risulta intestato ad un familiare di cui è «fiscalmente a carico».
Circolare Ministeriale - Ministero delle Finanze Agenzia delle Entrate Direzione Centrale Normativa e Contenzioso - n. 55 del 14 giugno 2001, «Videoconferenza dichiarazione dei redditi 2001. Risposta a quesiti vari».
Risoluzione - Agenzia delle Entrate - Direzione Centrale Normativa e contenzioso, n. 4 del 17 gennaio 2007, «Oggetto: Agevolazioni disabili - settore auto».
Circolare Agenzia delle entrate - Direzione Centrale Normativa, 24 aprile 2015, n. 17/E, Questioni interpretative in materia di IRPEF prospettate dal Coordinamento Nazionale dei Centri di Assistenza Fiscale e da altri soggetti.