Detrazione IRPEF del 36% (del 50% per il 2013): manutenzione e ristrutturazione edilizia

Descrizione

I contribuenti hanno la possibilità di detrarre dall'Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche (IRPEF) il 36% delle spese sostenute durante l'anno per la ristrutturazione di case, di abitazioni e parti comuni di edifici residenziali situati nel territorio dello Stato.

Il beneficio spetta fino al limite massimo di spesa di Euro 48.000,00 (l'importo massimo di detrazione è di Euro 17.280, ossia il 36% di Euro 48.000) per ogni immobile sul quale vengono eseguiti gli interventi di recupero edilizio; l'importo detraibile dalla dichiarazione dei redditi deve essere ripartito in dieci quote annuali di pari importo (se l'età del contribuente è inferiore ai 75 anni). Chi abbia superato i 75 o gli 80 anni può diminuire il numero delle rate rispettivamente a 5 o a 3.

A riguardo della detrazione dall'IRPEF del 36% della spesa sostenuta va precisato che si tratta effettivamente di una detrazione dall'imposta e non di rimborso. Ciascun contribuente ha perciò diritto a detrarre annualmente la quota spettante nei limiti dell'imposta dovuta per l'anno in questione.

Novità: con il Decreto Legge n. 23 del 22 giugno 2012 (convertito in Legge n. 134 del 7 agosto 2012), la quota detraibile del 36% è stata portata al 50% e l'importo massimo dettabile è quasi raddoppiato, passando da 48.000 Euro a 96.000 Euro (per cui l'importo massimo di detrazione diventa 48.000 Euro, ossia il 50% di 96.000).

Ne possono beneficiare anche coloro che hanno già un cantiere in corso, che potranno avvalersi di questo aumento per i bonifici effettuati dal 26 giugno in poi. Gli acconti già effettuati (ossia quelli fatti prima del 26 giugno) continueranno ad avere la detrazione al 36%.

Requisiti

Trattandosi di una detrazione dall'IRPEF, sono ammessi a fruirne tutti coloro che sono assoggettati all'imposta sul reddito delle persone fisiche, residenti o meno nel territorio dello Stato. Più in particolare possono beneficiare dell'agevolazione:

• il proprietario o il nudo proprietario;
• il titolare di un diritto reale di godimento (usufrutto, uso, abitazione o superficie);
• chi occupa l'immobile a titolo di locazione o comodato;
• i soci di cooperative divise e indivise;
• i soci delle società semplici;
• gli imprenditori individuali, limitatamente agli immobili che non rientrano fra quelli strumentali o merce;
• ha diritto alla detrazione anche il familiare convivente del possessore o detentore dell'immobile oggetto dell'intervento, purché sostenga le spese e le fatture e i bonifici siano a lui intestati.

Gli interventi ammissibili sono quelli di:

• manutenzione straordinaria;
• risanamento conservativo;
• ristrutturazione edilizia;
• risparmio energetico;
• eliminazione delle barriere architettoniche, sia che gli interventi insistano nelle singole unità immobiliari, sia che siano realizzati in parti comuni degli edifici, tra questi ricordiamo:
  1. interventi per favorire la mobilità interna ed esterna della persona con disabilità;
  2. la sostituzione di gradini con rampe, sia negli edifici che nelle singole unità immobiliari;
  3. la realizzazione di un elevatore esterno all'abitazione;
  4. interventi per la realizzazione di strumenti che, attraverso la comunicazione, la robotica e ogni altro mezzo tecnologico siano idonei a favorire la mobilità interna ed esterna delle persone con disabilità a cui è stato riconosciuto lo «stato di handicap in situazione di gravità» ai sensi dell'art. 3, comma 3 della Legge n. 104/92.

Tra le spese sostenute vanno ricompresse anche:

• progettazione e prestazioni professionali connesse all'esecuzione delle opere edilizie e alla messa a norma degli edifici;
• interventi per la realizzazione di autorimesse o posti auto pertinenziali, anche a proprietà comune;
• eliminazione delle barriere architettoniche;
• la realizzazione di opere finalizzate alla cablatura degli edifici;
• contenimento dell'inquinamento acustico;
• conseguimento di risparmi energetici;
• adozione di misure antisismiche;
• parcheggi su aree pubbliche;
• opere volte ad evitare gli incidenti domestici;
• adozione di misure finalizzate prevenire il rischio del compimento di atti illeciti da parte di terzi.

Dove rivolgersi

Requisiti

Trattandosi di una detrazione dall'IRPEF, sono ammessi a fruirne tutti coloro che sono assoggettati all'imposta sul reddito delle persone fisiche, residenti o meno nel territorio dello Stato. Più in particolare possono beneficiare dell'agevolazione:

• il proprietario o il nudo proprietario;
• il titolare di un diritto reale di godimento (usufrutto, uso, abitazione o superficie);
• chi occupa l'immobile a titolo di locazione o comodato;
• i soci di cooperative divise e indivise;
• i soci delle società semplici;
• gli imprenditori individuali, limitatamente agli immobili che non rientrano fra quelli strumentali o merce;
• ha diritto alla detrazione anche il familiare convivente del possessore o detentore dell'immobile oggetto dell'intervento, purché sostenga le spese e le fatture e i bonifici siano a lui intestati.

Gli interventi ammissibili sono quelli di:

• manutenzione straordinaria;
• risanamento conservativo;
• ristrutturazione edilizia;
• risparmio energetico;
• eliminazione delle barriere architettoniche, sia che gli interventi insistano nelle singole unità immobiliari, sia che siano realizzati in parti comuni degli edifici, tra questi ricordiamo:
  1. interventi per favorire la mobilità interna ed esterna della persona con disabilità;
  2. la sostituzione di gradini con rampe, sia negli edifici che nelle singole unità immobiliari;
  3. la realizzazione di un elevatore esterno all'abitazione;
  4. interventi per la realizzazione di strumenti che, attraverso la comunicazione, la robotica e ogni altro mezzo tecnologico siano idonei a favorire la mobilità interna ed esterna delle persone con disabilità a cui è stato riconosciuto lo «stato di handicap in situazione di gravità» ai sensi dell'art. 3, comma 3 della Legge n. 104/92.

Tra le spese sostenute vanno ricompresse anche:

• progettazione e prestazioni professionali connesse all'esecuzione delle opere edilizie e alla messa a norma degli edifici;
• interventi per la realizzazione di autorimesse o posti auto pertinenziali, anche a proprietà comune;
• eliminazione delle barriere architettoniche;
• la realizzazione di opere finalizzate alla cablatura degli edifici;
• contenimento dell'inquinamento acustico;
• conseguimento di risparmi energetici;
• adozione di misure antisismiche;
• parcheggi su aree pubbliche;
• opere volte ad evitare gli incidenti domestici;
• adozione di misure finalizzate prevenire il rischio del compimento di atti illeciti da parte di terzi.

Fonti normative

Decreto Legge n. 70 del 13 maggio 2011

Legge 9 gennaio 1989, n.13, «Disposizioni per favorire il superamento e l'eliminazione delle barriere architettoniche negli edifici privati».

Legge n. 104 del 5 febbraio 1992, « Legge-quadro per l'assistenza, l'integrazione sociale e i diritti delle persone handicappate».

Circolare Ministeriale - Ministero delle Finanze n. 121/E dell'11 maggio 1998, «Artt. 1 (commi 1, 2, 3, 6 e 7) e 13 (comma 3) della legge 27 dicembre 1997, n. 449.- Interventi di recupero del patrimonio edilizio e di ripristino delle unità immobiliari dichiarate o considerate inagibili in seguito agli eventi sismici verificatisi nelle regioni Emilia Romagna e Calabria. Ulteriori chiarimenti».

Decreto Legislativo n. 626 del 19 settembre 1994, «Attuazione delle direttive 89/391/CEE, 89/654/CEE, 89/655/CEE, 89/656/CEE, 90/269/CEE, 90/270/CEE, 90/394/CEE e 90/679/CEE riguardanti il miglioramento della sicurezza e della salute dei lavoratori sul luogo di lavoro».

Decreto Legislativo n. 494/1996, «Attuazione della direttiva 92/57/CEE concernente le prescrizioni minime di sicurezza e di salute da attuare nei cantieri temporanei o mobili».

Legge n. 15 del 4 gennaio 1968, «Norme sulla documentazione amministrativa e sulla legalizzazione e autenticazione di firme».

DPR n. 445 del 28 dicembre 2000, «Testo unico delle disposizioni legislative e regolamentari in materia di documentazione amministrativa».

DPR n. 380 de 6 giugno 2001,  «Testo unico delle disposizioni legislative e regolamentari in materia edilizia».